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論總承包項目的前期財務工作

作者：鋼結構網    
時間：2009-12-23 10:03:18 [收藏]


    國際工程總承包項目前期財務工作的好壞不僅直接關系到項目的中標，而且對中標后工程進度質量、安全和成本控制有著至關重要的作用。
    隨著我國實施“走出去”戰略的推進，國際工程總承包項目呈現出一些新特點，對財務工作提出了新挑戰。如何適應新項目開拓及合同執行，發揮專業優勢，更好地服務于項目，是擺在財務人員面前的新課題。
    現階段總承包項目的主要特點
    第一，工程規模迅速擴張。近幾年來，中資公司承攬的國際工程總承包項目合同額從幾億到幾十億美元屢見不鮮，中資公司“走出去”搶占大型國際工程承包市場的實力已今非昔比。
    第二，項目融資需求多樣。各種帶資承包項目日益增多，融資方案優惠與否，已成為業主選擇中標企業的主要因素和中資公司的核心競爭力。
    第三，項目技術含量增加。合同項目由“勞動密集型”的土木工程，向“技術密集型”的制造業、機電產品工程項目轉化，項目實施的技術含量及復雜程度明顯增大。
    第四，聯營體項目承包增多。與國內外跨國公司采取強強聯合，發揮各自優勢，不僅大大提高了中標概率，更有利于共同控制、分散項目風險。
    第五，項目實施工期較長。隨著項目規模的擴大、技術復雜程度的提升，在實施項目期間，經受政治、經濟、技術、文化、安全等風險的可能性明顯加大。對外匯、稅務、勞工、清關、商檢等項目風險的控制能力直接影響項目收益的實現。
    國際工程承包項目前期財務工作的重點
    國際工程承包項目前期是指項目信息收集、立項、考察、投標報價、簽約及生效等五個階段。
    一、項目信息追蹤階段的財務工作， 財務部門可參與項目信息篩選工作，從財務規避風險角度對業主資質、項目資金來源、招標進度等進行分析，并結合公司項目在該行業領域的優劣勢進行客觀評價，為最終是否跟蹤項目，提出參考意見或建議。
    二、項目立項階段的財務工作， 經過對項目基本情況的調查分析判斷，如業主有迫切的需求實施該項目，資金有保障，甚至已有金融機構對項目的融資產生濃厚興趣，且本公司在該行業具有一定競爭優勢，則應通過項目評審對項目予以立項。財務部門對項目的可行性進行重點財務指標分析，避免由于業主財力不足而中途放棄項目，或簽約后無力生效，造成公司前期投入的損失。
    三、項目考察階段的財務工作， 項目正式投標前，項目業主通常會邀請承包商進行一至兩次的項目現場考察，如公司在工程所在國設有分支機構，則充分發揮分支機構作用，協助業務部門大力支持考察或接受委托代為考察。受考察經費的制約以及對財務工作認識的不足，以往財務人員一般不能直接參與項目的前期考察，且有的財務人員受外語水平限制，不愿主動參與出國考察，實踐證明，財務人員參與項目前期考察有諸多好處。
    第一，有利于對工程所在國的政治、經濟、文化、法規等做出更準確的判斷。財務會計可與業務部門共同收集分析相關信息，包括：工程所在國的政局穩定性、經濟政策的開放性、法律法規的完整性、國家經濟發展計劃、GDP增長率、通貨膨脹率、物價上漲指數以及與中國的友好程度等，這些對需要我方提供融資的項目尤為重要。以上信息可通過走訪我國駐外使領館、當地中資公司、項目業主，以及查閱當地政府公告取得，也可通過互聯網查詢工程所在國背景資料。
    第二，有助于了解工程所在國的外匯政策、金融環境，為項目實施打下堅實的基礎。比如，應首先重點了解考察工程所在國外匯管理制度，特別是對外匯的匯入、匯出的限制條款。實行外匯管制的國家，通常會對利潤的匯出有嚴格的限制，不僅要求出具完稅證明，而且需交納一定比例的利得匯出稅。
    其次是對銀行等金融環境的考察。財務會計通過走訪工程所在國主要銀行重點掌握：1、銀行的實力和背景、管理情況、辦事效率、各項手續費的收費水平等情況，應特別關注與中國有過業務往來的銀行，并基本確定一家備選合作銀行。2、當地貨幣價值的穩定性、與世界主要貨幣的掛鉤程度、是否可自由兌換等。如該國貨幣屬于軟貨幣，則要高度警惕匯率風險，認真分析近幾年當地貨幣對美元或歐元的匯率，以及未來發展趨勢，了解當地銀行有無相關避險產品等；考察貨幣的利率水平，是否存在利息稅等。如業主以當地幣支付全部或部分工程進度款，應在項目收益預測外匯風險的計算中，予以充分考慮。
    第三，對項目所在國關于工程承包業務的相關法律、法規進行了解。如公司法、合同法、招投標法、稅法、保險法、勞工法等，要注意法律上對外國公司限制條件，是否需要在當地注冊項目公司，外國公司在當地注冊的程序以及條件，此外還有對外籍勞工的限制等。
    對各類法規的了解，財務會計除走訪駐外使領館、中資公司外，還可直接去當地會計師事務所、稅務部門進行咨詢，必要時支付一些咨詢費用，以獲取工程所在國注冊會計師的意見。如2002年非洲某國對所有工程項目開征3%的預繳所得稅，即業主從每次計量支付工程價款中扣除3%，替承包商代扣代繳稅務局。實施幾個月后，筆者所在公司參與投標一條69公里的公路項目。如何理解和看待預繳所得稅問題，參與投標的公司各持己見，有的公司認為此稅退回無望，在投價中直接加上3%的預繳稅款；有的公司認為此稅的扣除使得項目現金流更為不利，因而相應地提高了融資成本。筆者就當前免交此預繳所得稅和將來新項目抵扣此稅的可能性，前往當地會計師事務所請教了稅務專家，得到了積極的答復后，又直接咨詢了該國國家稅務總局主管稅務的官員，也得到了在一定條件下可以辦理免稅或將來抵扣的答復，于是公司決定在報價時不考慮此稅的影響，并最終以一個微弱的價格優勢中標該項目，而后又成功地辦好了項目免稅手續，經計算該項目因免稅而預先收到的工程進度價款所取得的銀行利息收入就超過30萬美元。實踐證明，財務人員發揮積極作用不可低估。
    第四，對項目現場的考察保證了財務會計對項目成本預算的預見性。在現場考察時，工程所需當地主要材料、勞動力供應數量及價格、進口物資設備抵港清關商檢的各項稅費、當地物價水平如水電費等因素都應列入調查的內容，一并了解記錄。
    四、項目投標報價階段的財務工作
    1、資審文件財務部分的編制。參與投標的公司一般需要通過項目業主的資格預審，其財務部分的內容很重要，往往包括最近三年經審計的財務報告，主要業務往來銀行出具的資信證明，項目財務經理的個人履歷等。財務部門應確保提供資料的完整性和及時性。
    2、投標保函的審核開立。財務會計應對照投標保函格式，仔細閱讀標書中商務部分有關條款的描述。特別需注意保函的開立方式、生效時間、失效條件等關鍵內容。屬于聯合體共同投標的，應與業主明確是否接受聯合體各自按一定比例所開立的保函，分清雙方職責。如果所投標工程項目標的超過500萬美元，則可根據財政部、商務部《國外工程保函風險專項基金管理暫行辦法》的規定，到工程所在國駐外使領館經商處、商會、商務部辦理相關支持手續，到中國銀行申請使用該專項基金，以減少銀行保函額度的占押。此外，還應注意開立的時間，并與銀行商定保函費率，如需轉開，應與考察階段確定的備選銀行聯系，協定轉開費率。
    3、項目融資方案的策劃。國際工程承包項目，特別是大型項目，業主往往有融資的需求，要求承包商提供具有競爭力的買方信貸方案；或者要求承包商帶資承包，以 BT、BOT等形式實施項目。財務人員應根據業主需求、項目特點、公司在融資中的定位等，為項目融資方案出謀劃策，明確融資主體，確立融資工作負責人、融資方式及組合方案。
    4、合作伙伴的確立。為了承攬超大型國際工程總承包項目，越來越多的承包商采取強強聯合的策略，與其他公司組成“聯營體”，發揮彼此優勢，投標、中標、簽約并實施項目。在投標前 “聯營體”應簽訂協議，明確各自的責任權利和義務。財務人員應配合業務人員參與協議的磋商及擬定，雙方財務應審核協議中有關財務部分的內容及可操作性，增強彼此的信任和理解。
    5、正式報價。對外報價需要集合公司相關部門的專業人員智慧，發揮各自的專業優勢來共同完成，該階段是決定項目能否中標的關鍵階段。財務會計應根據項目需求與業務部門協作完成項目現金流量表的編制，如項目涉及多幣種，則應按不同幣種分別編制；需提供匯率、利率以及銀行各項收費的基礎數據；如需要融資，則應計算出融資成本。隨著人民幣對美元的持續升值，如何選擇項目幣種（有些業主提供多幣種由承包商選擇），如何確定各種貨幣之間的比價，是一個難題。需要財務會計掌握國際金融知識，時刻關注匯率市場的變化，廣泛咨詢外匯專業人士，做出準確判斷。去年9月巴西焦化項目業主向筆者所在公司提出報價及將來結算的貨幣可選擇美元或歐元，要求我方盡快確定的要求，財務人員立即向幾家大型內外資銀行外匯部門進行咨詢，并根據以往積累的經驗迅速做出判斷，提出選擇歐元為簽約貨幣，且建議在計算報價時歐元與人民幣的比價確定為1比10.做出這一判斷，并提供比價折算基準主要是基于以下幾點考慮：第一，大多數金融機構預測歐元在 2006年第四季度及2007年上半年相對美元會處在升值通道內；第二，財務會計分析歐元對美元的波動性短期內應大于人民幣對美元的波動性，所以未來必然存在著某一個好的兌換點位，可以運用遠期結匯鎖定匯率風險。該項目于2006年11月簽約，合同金額為2.7億歐元，而對歐元匯率走勢的準確判斷，使得項目通過幾筆遠期及超遠期結匯合約，鎖定了歐元兌換人民幣的比價。
    五、合同簽約及生效階段的財務工作， 如果業主確定本公司作為中標單位，則項目進入簽約及生效階段，財務人員需參與合同相關條款的談判，協助簽訂融資協議，及時開立項目預付款保函和履約保函，力促合同早日生效。并確保過好以下“三關”。
    第一，合同談判關。財務會計應參與合同商務部分中相關價格條款、支付條款、保函條款的談判，同時協助完成其他商務條款的談判。
    第二，簽訂融資協議關。如果項目業主為融資協議主體，財務人員應配合業主接洽提供融資的金融機構，協助簽訂融資協議，如果項目需使用出口買方信貸，則要財務人員與金融機構及時溝通、密切配合，爭取早日簽訂融資協議；如我方為融資協議主體，財務人員應牽頭與金融機構洽談融資協議內容，爭取到優惠的融資條件和利率水平；同時，按照國家規定辦理出口信用保險的項目，財務人員與業務人員積極協作與出口信用保險公司洽談投保事宜。
    第三，合同正式生效關。財務人員應根據相關的合同條款及時對外開立預付款保函、履約保函，敦促項目業主早日開出符合合同規定的信用證或支付預付款，促使合同正式生效。
    綜上所述，財務人員應全面進入項目的前期工作，運用其專業知識，在項目外匯、資金、融資、稅務、成本費用分析與控制等方面發揮積極的作用，以提高項目的整體報價水平，達到控制并降低項目合同執行期的各項風險的目的。
    做好項目前期財務工作，是國際工程總承包新形勢下財務人員的新課題。要解決好這一課題，不僅需要每個財務人員提高自身的綜合素質，而且需要一支團結協作的專業化項目財務管理團隊。這個團隊的組建，需要每個財務人員不僅有較高的外語水平、過硬的財務專業知識，而且應各有所長，專業領域應覆蓋到西方財務，項目所在國法律法規、稅務、勞工保護，以及國際金融、項目管理等領域。唯有組建這樣一支過硬的專業化團隊才能全方位地做好項目前期工作，服務好項目，更好地迎接國際工程總承包項目開發、合同執行帶給財務人員的新挑戰。
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